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2019
03-19

国家税务总局保定市税务局 关于减税降费所得税相关政策20问

    1.小型微利企业的标准是什么?

    答:小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

    2.小型微利企业标准中的从业人数和资产总额如何计算?

    答:从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:

    季度平均值=(季初值+季末值)÷2

    全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

    年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

    3.小型微利企业标准划分工业企业和其他企业吗?

    答:小型微利企业的原有政策对工业企业和其他企业的从业人数、资产总额两项指标分别设置了条件,最新政策已经不再区分工业企业和其他企业。目前,工业企业和其他企业的小型微利企业标准是一样的,即年度应纳税所得额上限都是300万元、资产总额上限都是5000万元,从业人数上限都是300人。

    4.企业享受小型微利企业所得税优惠政策是否受征收方式限定?

    答:小型微利企业无论企业所得税实行查账征收方式还是核定征收方式的企业,只要符合条件,均可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策。

    5.实行核定应纳所得税额征收方式的企业也可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策吗?

    答:实行核定应纳所得税额征收方式的企业可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策。其与实行查账征收方式和核定应税所得率征收方式的企业通过填报纳税申报表计算享受税收优惠不同,实行核定应纳所得税额征收方式的企业,由主管税务机关根据小型微利企业普惠性所得税减免政策的条件与企业的情况进行判断,符合条件的,由主管税务机关按照程序调整企业的应纳所得税额。相关调整情况,主管税务机关应当及时告知企业。

    6.企业享受小型微利企业所得税优惠政策是否需要到税务机关办理相关手续?

    答:目前已经全面取消了企业所得税优惠事项备案管理,小型微利企业享受企业所得税优惠政策时,不需要到税务机关另行办理手续,在预缴和汇算清缴企业所得税时,只通过填写纳税申报表相关内容,即可享受小型微利企业所得税减免政策。

    7.企业在预缴时如何判断其符合“小型微利”条件?

    答:从2019年度开始,企业在预缴企业所得税时,可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业。不再结合企业上一个纳税年度是否为小型微利企业的情况进行判断。具体判断方法为:资产总额、从业人数指标比照政策中“全年季度平均值”的计算公式,计算截至本期末的季度平均值;年应纳税所得额指标按截至本期末不超过300万元的标准判断。

    8.小型微利企业预缴时如何计算税款?

    答:最新政策引入了超额累进计算方法,对年应纳税所得额不超过300万元的小型微利企业,按应纳税所得额分为两段计算,一是对年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,并按20%的税率计算缴纳企业所得税;二是对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,并按20%的税率计算缴纳企业所得税。

    9.小型微利企业的所得税预缴期限有要求吗?

    答:为了推进办税便利化改革,从2016年4月开始,国家税务总局即规定小型微利企业统一实行按季度预缴企业所得税。因此,按月度预缴企业所得税的企业,在年度中间4月、7月、10月的纳税申报期进行预缴申报时,如果按照规定判断为小型微利企业的,其纳税期限要统一调整为按季度预缴。同时,为了避免年度内频繁调整纳税期限,一经调整为按季度预缴,当年度内不再变更。

    10.对原不符合小型微利企业条件,在年度中间预缴企业所得税时判断又符合小型微利企业条件的,如何享受优惠?

    答:对于原不符合小型微利企业条件的企业,在年度中间预缴企业所得税时,按照政策规定判断又符合小型微利企业条件的,应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款,可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。

    11.企业预缴时享受了小型微利企业所得税优惠,汇算清缴时发现不符合小型微利企业条件,怎么办理?

    答:企业在预缴时符合小型微利企业条件,均可以预先享受优惠政策,在汇算清缴时需要按照全年情况准确计算相关指标并进行判断,符合条件的企业可以继续享受税收优惠政策,不符合条件的企业,按照规定补缴企业所得税税款。

    12.实行查账征收企业所得税的小型微利企业需要全部填报年度申报表各项表单吗?

    答:为进一步优化营商环境,减轻小型微利企业纳税申报负担,2018年,税务总局推出了简化小型微利企业年度纳税申报措施。对于实行查账征收企业所得税的小型微利企业,根据《国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告》规定,原则上仅需要填报《企业所得税年度纳税申报基础信息表》中“基本经营情况”项目的10个数据项;“有关涉税事项情况”项目中数据项只有发生时才需填报;免于填报“主要股东及分红情况”项目中的数据项;免于填报《一般企业收入明细表》等6张表单;其他表单,如未发生其他事项,无需填报。该《公告》适用于小型微利企业2018年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。

    13.对于企业所得税汇总纳税企业,小型微利企业标准中的从业人数、资产总额是否包括分支机构部分?

    答:现行企业所得税实行法人税制,企业应以法人为纳税主体,计算从业人数、资产总额等指标,即汇总纳税企业的从业人数、资产总额应包括分支机构的数据。

    14.小型微利企业在注销或清算时应注意的问题有哪些?

    答:符合条件的小型微利企业在注销或清算时,均要按规定计算享受小型微利企业所得税优惠政策。

    15.2018年度企业所得税汇算清缴时可以享受财税〔2019〕13号规定的小型微利企业所得税优惠政策吗?

    答:财税〔2019〕13号的执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日,即财税〔2019〕13号规定的小型微利企业所得税优惠政策适用于2019年至2021年纳税年度,企业在2018年度汇算清缴时仍适用原有的税收优惠政策,自2019年度预缴申报起才可以享受财税〔2019〕13号规定的小型微利企业所得税优惠政策。

    16.目前国家对创业投资企业有什么最新政策?

    答:目前创业投资企业和天使投资个人税收试点政策已经推广到全国实施。财政部和税务总局根据国务院决定,联合下发了《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》。部分政策执行口径如下:

    一是明确满2年的口径及投资时间计算口径。《通知》第一条称满2年是公司制创投企业、合伙创投企业、天使投资个人投资于初创科技型企业的实缴投资满2年,投资时间从初创科技型企业接受投资并完成工商变更登记的日期算起。需要注意的是,对于合伙创投企业投资初创科技型企业的,仅强调合伙创投企业投资于初创科技型企业的实缴投资满2年,取消了对合伙人对该合伙创投企业的实缴出资须满2年的要求,简化了政策条件,有利于企业准确执行政策。

    二是明确研发费用总额占成本费用支出的比例,指企业接受投资当年及下一个纳税年度的研发费用总额合计占同期成本费用总额合计的比例。此口径参考了高新技术企业研发费用占比的计算方法,一定程度上降低了享受优惠的门槛,使更多的企业可以享受到政策红利。

    三是明确合伙创投企业合伙人出资比例的计算口径。由于合伙创投企业投资初创型科技企业的,在投资满2年的当年就可享受税收优惠政策,因此将计算出资比例的时点确定为投资满2年当年年末,对同一年满2年的投资统一计算,简化计算方法,减轻企业办税负担。

    四是明确法人合伙人可合并计算抵扣。即法人合伙人投资于多家合伙创投企业,可以合并计算可抵扣的投资额和分得的所得。考虑到法人合伙人可能会投资多家符合条件的合伙创投企业,而合伙创投企业的分配可能会有所差别,有些因创业投资活动本身具有一定的风险,可能永远没有回报。因此允许合并计算抵扣,并将所有符合现行政策规定的合伙创投企业均纳入合并范围,将使法人合伙人能充分、及时抵扣,确保税收优惠政策效应得到充分发挥。

    合并计算抵扣的范围既包括符合《通知》规定条件的合伙创投企业,也包括符合《国家税务总局关于有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税有关问题的公告》规定条件的合伙创投企业。

    17.什么是有限合伙制创业投资企业?

    答:有限合伙制创业投资企业是指依照《中华人民共和国合伙企业法》《创业投资企业管理暂行办法》《私募投资基金监督管理暂行办法》和《外商投资创业投资企业管理规定》设立的专门从事创业投资活动的有限合伙企业。

    18.初创科技型企业相关的优惠政策是什么?此次普惠性优惠政策出台后有什么调整?

    答:创投企业和天使投资个人投向初创科技型企业可按投资额的70%抵扣应纳税所得额。财税〔2019〕13号出台前,初创科技型企业的主要条件包括从业人数不超过200人、资产总额和年销售收入均不超过3000万元等。此次政策调整将享受创业投资税收优惠的被投资对象范围,进一步扩展到从业人数不超过300人、资产总额和年销售收入均不超过5000万元的初创科技型企业,与调整后的企业所得税小型微利企业相关标准保持一致,从而进一步扩大了创投企业和天使投资人享受投资抵扣优惠的投资对象范围。

    19.初创科技型企业和小型微利企业的从业人数和资产总额标准一样,这两个指标的计算方法一样吗?

    答:虽然初创科技型企业和小型微利企业的从业人数和资产总额标准一样,但指标的计算方法不一样。初创科技型企业从业人数和资产总额指标,按照企业接受投资前连续12个月的平均数计算,不足12个月的,按实际月数平均计算。小型微利企业从业人数和资产总额按照企业全年的季度平均值确定。

    20.创业投资企业和天使投资个人税收优惠政策中初创科技型企业的条件是什么?

    答:按照《财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》和《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》规定,初创科技型需同时符合以下条件:

    1.在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册成立、实行查账征收的居民企业;

    2.接受投资时,从业人数不超过300人,其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%;资产总额和年销售收入均不超过5000万元;

    3.接受投资时设立时间不超过5年(60个月);

    4.接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市;

    5.接受投资当年及下一纳税年度,研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。

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作者:久爱网赚
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